Информационное обеспечение и методы анализа финансово-экономической стабильности организации
собственники (участники, учредители), согласно учредительным документам;
государственная налоговая инспекция;
другие государственные органы, проверяющие отдельные стороны деятельности предприятия (финансовые органы);
органы Госкомимущества, Министерства, Ведомства;
администрация, руководство, персонал и служащие, поставщики, покупатели и клиенты, кредиторы, а также государство.
Годовая финансовая отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут ознакомиться с ней в органах государственной статистики по месту регистрации организации. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с любой из форм отчетности.
Практика финансово-экономического анализа выработала не только основные правила и методы, но и методику анализа, как совокупность множества специальных расчетов при обработке и анализе имеющейся информации [6, с. 88]. Вообще методы анализа - это совокупность приемов, подходов и способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статистике. Характерными особенностями методов анализа являются: использование системы показателей, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними.
Основными методами оценки финансово-экономического состояния организации представлены в таб. 3.
Таблица 3 - Методы анализа финансово-экономического состояния организации
|
Приемы и способы анализа |
Тип анализа |
Для чего используется |
|
Логические способы обработки информации |
Сравнение Относительные и средние величины Графическое и табличное представление данных |
Позволяет выявить взаимосвязь экономических явлений, их развитие и степень достижения эффективности в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового. Вертикальный анализ - изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса каждой части в общем целом. Трендовый - применяется при изменении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет у базисному уровню С их помощью характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических показателей; относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов и т.д. Средние величины используются для обобщения характеристики массовых, однородных экономических явлений Масштабное изображение показателей, чисел с помощью знаков или фигур. Более выразительно отслеживается тенденция и связи изучаемых показателей. Это наиболее рациональная и удобная форма представления аналитической информации изучаемых явлений при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему |
|
Группировка Балансовый |
Метод, при котором совокупность изучаемых явлений делится на группы и подгруппы по однородным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц и располагаются так, чтобы можно было легко сделать выводы. Структурные группировки позволяют изучать внутренне строение показателей, соотношение отдельных частей. Аналитические - используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. В комбинированной группировке деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы Этот способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Используется также для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя | |
|
Способ детерминированного факторного анализа |
Способ цепной подстановки Способ абсолютных разниц |
Сущность этого метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора с величиной фактической Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего показателя, и это дает оценку влияния первого фактора. Далее, в полученную при расчете формулу, подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния факторов Применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе (в мультипликативно-аддитивных моделях). Размер влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения фактора на плановое значение факторов |
|
Приемы и способы анализа |
Тип анализа |
Для чего используется |
|
Способ относительных разниц Индексный метод Интегральный Пропорционального деления и долевого участия Логарифмирование |
Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и комбинированных моделях. Используются относительные приросты факторных показателей, выраженных в виде коэффициентов или процентов Характеризует изменение совокупности различных величин за определенный период. Применение такого метода позволяет рассчитать влияние факторов в относительном выражении и абсолютном. Для этого необходимо определить разницу между числителем и знаменателем Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях. Позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению с другими методиками, т.к. прирост результативного показателя взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну Используется для определения величины факторов на прирост результативного показателя. При способе долевого участия определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. Результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доле влияния каждого фактора на уровень результативного показателя | |
|
Дисперсионный анализ |
Метод анализа результатов, зависящих от действия количественных или качественных факторов. Может быть использован для выявления совместного влияния экономических факторов, не поддающихся количественному измерению на изучаемый показатель. | |
|
Компонентный анализ Дискриминантный анализ Многомерный математический факторный анализ |
Описание изучаемого процесса числом компонент, значительно меньшим, чем число первоначально взятых признаков. Отражает исходную информацию в более компактной форме. Выявляет и изучает стохастические связи признаков с главными компонентами., что позволяет принять научно обоснованное управляющее воздействие, способствующее повышению эффективности функционирования изучаемого процесса Предназначен для исследования групповых различий (дискриминация) объектов по определенным признакам. Позволяет выяснить, действительно ли группы различаются между собой и какие переменные вносят наибольший вклад в имеющиеся различия. Используется в страховании и при анализе рисков Группа методов многомерного статистического анализа, которые позволяют представить в компактной форме обобщенную информацию о структуре связей между наблюдаемыми признаками изучаемого объекта на основе выделения некоторых непосредственно не наблюдаемых факторов. Самый распространенный из методов многомерного анализа результатов | |
|
Методы оптимизационного решения экономических задач |
Линейное и нелинейное программирование Теория игр Теория массового обслуживания Исследование операций |
Позволяют исследовать более обширный комплекс факторов, определяющих результаты деятельности организации, повышают точность исчислений. Благодаря этим способам появилась возможность решать многомерные и оптимизационные задачи, создающие основу для принятия научно обоснованных управленческих решений |