Налоговая база и порядок ее определения

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг. В налоговую базу включается сумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение;

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов по договорам страхования, если эти суммы вносятся в интересах физических лиц за счет средств работодателей, либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями.

При этом исключением являются страховые взносы по следующим договорам:

· договор обязательного страхования в соответствии с законодательством РФ;

· договор добровольного личного страхования;

· договор добровольного пенсионного страхования.

В налоговую базу не включаются:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по договорам с негосударственными пенсионными фондами, которые уплачивают организации и иные работодатели в соответствии с законодательством РФ;

2) суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с негосударственными пенсионными фондами;

) суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если они заключаются физическими лицами в пользу других лиц с негосударственными пенсионными фондами.

При наступлении страхового случая страховщики (страховые организации, негосударственные пенсионные фонды) осуществляют страховые выплаты по договорам страхования и договорам негосударственного обеспечения. Удержание налога производится у источника выплаты, то есть у страховщиков.

Исключением являются выплаты по следующим договорам:

1) договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством РФ;

2) по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают внесенных им страховых взносов. При этом сумма страховых взносов увеличивается на сумму, равную сумме произведений величины страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования по день окончания каждого года действия такого договора, и действующей в соответствующий период среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Среднегодовая ставка рефинансирования - это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года, в течение которого действовал договор страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ.

При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни налоговая база определяется как разница между суммой страховых выплат и суммой страховых взносов. Она подлежит налогообложению у источника выплаты. Исключаются случаи расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон.

3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающими выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и(или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санитарно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенными физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований по законодательству РФ.

При досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования (кроме случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) полученный доход в виде страховых выплат за минусом страховых взносов подлежит налогообложению у источника выплаты.