Декларация о доходах и расходах граждан: сроки подачи; порядок составления. Штрафы, недоимки и др. экономические санкции, применяемые налоговыми органами при уклонении от уплаты подоходного налога

Налоговая декларация

о доходах и расходах граждан

(3-НДФЛ)является основным отчетным документом налогоплательщика - физического лица по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ

возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях. Основной критерий - это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ 3 НДФЛ

должна быть предоставлена в налоговую инспекцию по месту регистрации следующими основными категориями налогоплательщиков

:

предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельно без образования юридического лица (частные предприниматели) и другим лица, занимающимся частной практикой в установленном Законно порядке, определенном ст. 227 и 228 НК РФ

гражданам, получившим дополнительный доход помимо основного места работы от иных физических лиц или организаций, не являющими налоговыми агентами, т.е. не перечисляющие НДФЛ на основании трудовых договоров, договоров найма или аренды любого имущества, а также продажи собственности (квартиры, автомобиля, загородного участка и т.п.);

гражданам, получившие подарки в денежном или натуральном выражении, а так же физическим лицам, вступившим в право наследования собственности согласно завещанию (в этой части существует ряд нюансов, позволяющих снизить размер облагаемого налога);

лицам, получившим доход в качестве правопреемников авторских произведений литературы, науки или искусства (п.18.1 ст.217 НК РФ детализирует вид доходов, на которые должна заполняться декларация по форме 3 НДФЛ).

Все остальные граждане Российской Федерации (физические лица) вправе представлять налоговую декларацию по собственному желанию

, например для получения, установленных Законом, имущественных и социальных вычетов.

Срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ зависит от цели подачи (обязательной или добровольной).

Если в прошедшем году получен доход от продажи имущества, подлежащего государственной регистрации, и/или с дохода не удержан подоходный налог, то налоговая декларация 3- НДФЛ подается в обязательном порядке

.

Налоговая декларация 3- НДФЛ за прошедший год подается не позднее 30 апреля

следующего года в случаях:

продажи недвижимости или их долей (квартиры, комнаты, дачи, земельного участка)

продажи автомобиля

продажи доли в уставном капитале организации

продажи иного имущества

получении дохода (дивидендов) от иностранной организации

получении имущества по договору дарения (если указана стоимость)

получении страховых выплат

получении доходов, с которых не удержан подоходный налог

С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества(недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет

.

В любое время

в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ

за прошедшие годы для возврата подоходного налога

при заявлении налоговых вычетов

(имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование).

Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правомналогоплательщика, но не является обязанностью, поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-ндфл в таких ситуациях не существует.