Объекты налогообложения, и общие условия применения

С начала 2003 г. налоговым законодательством предусмотрено введение упрощенной системы налогообложения. Сельскохозяйственные товаропроизводители, если они не перешли на единый сельскохозяйственный налог, входят в число налогоплательщиков, имеющих право на альтернативный выбор такой системы налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в том числе и сельскохозяйственные, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, занимающимися сельским хозяйством, и фермерами предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Сельскохозяйственное предприятие имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения следующие сельскохозяйственные предприятия:

) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

) организации и индивидуальные предприниматели (как было указано выше), переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 второй части Налогового кодекса;

) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике, превышает 100 человек;

) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. руб.

Объектом налогообложения при расчете единого налога признаются:

) доходы;

) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При определении объекта налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями учитываются следующие доходы:

) доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

) внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ.