Источники образования и роль в деятельности предприятия денежных средств и их эквивалентов

При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный счет", счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные счета в банках". Денежные эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются [14].

Выделяют четыре основные группы лиц, взаимодействие с которыми опосредованно денежными средствами: собственники (участники, учредители), контрагенты по текущим операциям (дебиторы, кредиторы), бюджет, контрагенты по долгосрочным проектам инвестирования и финансирования.

Собственники вкладывают денежные средства в предприятие на начальном этапе, таким образом, давая ему жизнь. Участники помогают своими средствами развиваться и расширяться предприятию, вкладывая денежные средства в него путем покупки акций, долей. Здесь наблюдается приток денежных средств. В этой же связке - «собственник - предприятие» бывает и обратное движение денежных средств или отток - выплата дивидендов от акций собственникам, но это бывает только в том случае если такое решение принято на общем собрании акционеров, такого может и не быть [23, c. 158 - 159].

В ходе текущей деятельности у предприятия возникают экономические отношения, порождающие движение денежных средств с дебиторами (физические и юридические лица, предприятия, временно использующие его денежные средства) и кредиторами (физические и юридические лица, средствами которых временно пользуется предприятие).

Особой группой выделяется бюджет, который включает в себя отношения с федеральными и муниципальными органами власти в отношении уплаты налогов и различных налоговых сборов, предусмотренных действующим законодательством [20, c. 194].

Что касается денежного потока, связанного с финансированием, то он предполагает единовременный приток денежных средств, за которым в будущем последует распределенный во времени отток. Проект инвестирования же предполагает единовременный отток денежных средств, за которым в будущем последует распределенный во времени приток.

Значимость такого вида активов, как денежные средства определяется тремя основными причинами:

) денежные средства используются для выполнения текущих операций, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

) предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому финансы необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

) спекулятивность - финансы необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования [31, c. 136].

Роль денежных средств в деятельности предприятия проявляется в том, что с их помощью осуществляется:

) обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. происходит смена форм стоимости: денежная форма превращается в товарную, а затем товары обратно приобретают денежную форму стоимости (после завершения процессов производства и реализации готовой продукции) в виде выручки от реализации продукции;