Единый социальный налог: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и отчетный период, порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей
. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона. (ФЗ от 27.07.2010 N 227-ФЗ)
. В случае реорганизации плательщика страховых взносов - организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.
Задача
налог социальный страховой взнос
Рассчитайте величину налоговой базы по единому социальному налогу и сумму налога, при условии применения максимальной ставки. Укажите сроки предоставление отчетности и сроки уплаты налога.
За март текущего года начислены работникам следующие выплаты:
· Отпускные - 52 000 руб.,
· Оплата труда - 94 000 руб.,
· Материальная помощь - 23 000 руб.,
· Выплата по договору купли - продажи имущества, принадлежащего работнику - 40 000 руб.
|
Дано: Начислено за март Отпускные - 52 000 руб., Оплата труда - 94 000 руб., Материальная помощь - 23 000 руб., Выплата по договору купли - продажи имущества, принадлежащего работнику - 40 000 руб. |
Решение: ЕСН(утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.): Не взимается с материальной помощи в соответствии с п.3 ст. 238 Не взимается с выплат по договорам купли-продажи в соответствии с п.1 ст. 236 Налоговая база = отпускные + оплата труда = = 52000 + 94000 = 146000 руб. ЕСН Федеральный бюджет - 20% ЕСН Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% ЕСН Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1% ЕСН Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2% ЕСН ФБ = Налоговая база * 0,2 = 146000 * 0,2 = = 29200 руб. ЕСН ФСС = Налоговая база * 0,029 = 146000*0,029 = = 4234 руб. ЕСН ФФОМС = Налоговая база * 0,011 = 146000 * * 0,011 = 1606 руб. ЕСН ТФОМС = Налоговая база * 0,02 = 146000 * * 0,02 = 2920 руб. Оплата налога должна быть произведена на позднее 15 числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 апреля. Сдача отчетов по ЕСН должна быть произведена не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 апреля. Страховые взносы: Не взимаются с материальной помощи в соответствии с п.3 ст. 9 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ Не взимаются с выплат по договорам купли-продажи в соответствии с п.1 ст. 7 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ Налоговая база = отпускные + оплата труда = = 52000 + 94000 = 146000 руб. Тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - - 26 %; Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%; Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 % ПФР = Налоговая база * 0,26 = 146000 * 0,26 = = 39960 руб. ФСС = Налоговая база * 0,029 = 146000 * 0,029 = = 4234 руб. ФФОМС = Налоговая база * 0,031 = 146000 * 0,011 = = 4526 руб. ТФОМС = Налоговая база * 0,02 = 146000 * 0,02 = = 2920 руб. Оплата страховых взносов должна быть произведена на позднее 15 числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 апреля. (п.5 ст. 15 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) Сдача отчетов в ПФР должна быть произведена не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 мая. (подп. 1 п.9 ст. 15 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) Сдача отчетов в ФСС должна быть произведена не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 апреля. (подп. 2 п.9 ст. 15 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) |
|
Найти: Величину налоговой базы, сумму налога, сроки предоставления отчетности и уплаты налога. |