Налогообложение автотранспорта
Любая организация хочет платить как можно меньше налогов, ведь чем меньше денег организация отдает в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования, принципы которого просты:
) использовать все возможные законные способы снижения налогов;
) 2) платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.
Налоговый кодекс некоторым категориям налогоплательщиков предоставляет льготы по налогам, возможность использовать специальные налоговые режимы, работать на территориях с льготным налогообложением и пр.
Льготные условия налогообложения предоставляются:
1) организациям инвалидов;
) применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН);
) переведенным на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Для транспортных организаций и перевозчиков транспортный налог - один из неотъемлемых налоговых платежей в бюджет.
Транспортный налог определяется элементами налогообложения (ст.17 НК РФ):
) объектом налогообложения;
2) налоговыми базой и периодом;
) налоговой ставкой;
) порядком исчисления и сроками уплаты.
Из приведенного перечня определяющим является объект налогообложения, так как только при его наличии могут быть установлены все остальные указанные элементы (например, налоговая база, которая представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, и налоговая ставка, соответствующая величине налоговых отчислений на единицу измерений налоговой базы (п.1 ст.53 НК РФ)). Поэтому, прежде чем приступить к расчету транспортного налога, организации следует определиться с объектом налогообложения.
Налогоплательщиками налога (ст.357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Пара - олимпийских игр в соответствии со ст.3 Федерального закона от 01.12.2007г. №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Пара - олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Пара - олимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Например, если организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих средств и регистрирует их в установленном порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты обложения транспортным налогом (письмо Минфина России от 06.05.2006 №03-06-04-04/15).
Не регистрируют транспортные средства организации, приобретающие автомобили для последующей перепродажи. Транспортным организациям, которые приобретают транспортное средство для его использования по прямому предназначению - перевозки грузов и пассажиров, следует обратить внимание на другую норму, освобождающую налогоплательщика от обязательств перед бюджетом. Речь идет о транспортных средствах, находящихся в розыске. Они не признаются объектом налогообложения при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (п.7 п.2 ст.358 НК РФ. Например, если автомобиля давно нет (сгорел при пожаре), инспектор вправе требовать заплатить по нему транспортный налог. Ведь машина в свое время была зарегистрирована на организацию, а механик или инженер не сняли пришедшее в негодность авто с учета.