Ответственность за совершение налоговых правонарушений
При расчете ЕСН нужно было помнить о регрессе: чем выше база для начисления налога (она рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого года), тем ниже ставки отчислений. Вот сетка ставок для каждого предела, действовавшая до отмены ЕСН:
|
Направление отчисления |
1-ый предел (0-280 000 руб. включительно) |
2-ой предел (280 000-600 000 руб. включительно) |
3-ий предел (более 600 000 руб.) |
|
ФБ |
6% |
2,4% |
2% |
|
ПФР |
14% |
5,5% |
0% |
|
ТФОМС |
2% |
0,5% |
0% |
|
ФФОМС |
1,1% |
0,6% |
0% |
|
ФСС |
2,9% |
1% |
0% |
С 1 января 2010 года - ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда - ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН - 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста - 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).
6. ЗАДАЧА 4
налоговый бремя ответственность правонарушение
Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС. Она приобретает грузовой автомобиль для доставки товаров, которые реализуются в розничной торговле и оптом, стоимостью 240000 руб., в том числе НДС - 40000 руб.
Определить налоговый вычет по НДС при приобретении грузового автомобиля. Общая стоимость отгруженных товаров за налоговый период (месяц) составила 1164000 руб., в том числе отгружено товаров в розничной торговле на сумму 180000 руб., оптовым покупателям на сумму 984000 руб., включая НДС 164000 руб.
Организация. Осуществляющая розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД, и оптовую торговлю, сможет принять к вычету (зачету) НДС, который она уплатила поставщикам, приобретая грузовой автомобиль в сумме, рассчитанной пропорционально стоимости отгруженных товаров в налоговом периоде при осуществлении операций, по которым она является налогоплательщиком НДС.
НВ = (Тндс - НДС*НДСга) / (Сто - НДС) = (984000 - 164000 * 40000) / (1164000 - 164000) = 32800 руб.
где НВ - налоговый вычет;
Тндс - товары, отгруженные по оптовым ценам;
С - общая стоимость отгруженных товаров.
Таким образом, сумма налогового вычета составит 32800 руб.