Налоговая система Германии

. Налог на корпорации или корпоративный налог взимается с прибыли юридических лиц. Для нераспространенной прибыли федеральная ставка корпоративного налога составляет 50%, а на распределенную в различных формах прибыль - 36%.

. Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал и доход предприятия как субъекта хозяйства, функционирующего на данной территории. Им облагаются все предприятия в данной местности, за исключением сельскохозяйственных и ремесленных. Федеральная ставка этого налога определяется муниципальными органами.

. Поимущественный налог. Этим налогом облагается так называемая стоимость имущества, то есть суммарная оценка всех элементов недвижимости и движимого имущества, с которого извлекается прибыль. Ставка этого налога находится в диапазоне от 0.6% до 1%. От взимания поимущественного налога освобождаются владельцы участий в компаниях, если их доля не превышает 10%. 5. Налог с продаж, налог с оборота. Этим налогом облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг. Фиксированная ставка этого налога - 14%. На ограниченный ряд товаров (например, на книги) действует льготная ставка в размере 7%.

. Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодий. Диапазон ставок налога - 0,6 - 3,1%.

Налогоплательщики Германии представляют финансовым органам декларации, как правило, раз в год, после окончания финансового года. На основании декларации налоговые органы представляют требования об уплате налогов. Налогоплательщик выплачивает налог авансом четырьмя квартальными взносами на базе налоговой декларации за предыдущий взнос. В связи с экономическим и благоприятным географическим расположением в центре Европы, Германия является одной из самых динамично развивающихся Европейских государств.

Следует отметить, что организация налогообложения в Германии основывается на принципах, которые были заложены еще Л. Эрхардом:

) налоги должны быть по возможности минимальными;

) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться

экономическая целесообразность взимания налога;

) налоги не должны препятствовать конкуренции;

) налоги должны соответствовать структурной политике;

)система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;

) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

) величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.

Дополнительные функции налогов.

В Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).