Порядок формирования отчетности по УСНО
Если по итогам налогового периода окажется, что организация должны перечислить в бюджет минимальный налог, то в декларации за год в строку 030 раздела 1 нужно перенести данные из строки 190 раздела 2 этой декларации.
Это положение касается только тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов.
Если по итогам налогового (отчетного) периода сумма единого налога подлежит возмещению из бюджета, вместо строки 030 заполняют строку 060 раздела 1. Она берется из строки 180 раздела 2 декларации.
Далее заполняем в таблице раздела 2 графу 4. По строке 010 этой таблицы указываем сумму всех доходов, полученных за отчетный период, а по строке 020 - величину произведенных расходов. Порядок учета доходов у налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, точно такой же, как и для тех, кто рассчитывает его только с суммы доходов.
Перечень расходов, которые организация может учесть при расчете единого налога, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.
Данные о величине расходов за отчетный период можем взять из графы 7 раздела 1 «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов.
Строка 030 заполняется лишь в том случае, если по итогам работы за год мы перечисляли минимальный налог.
Минимальный налог рассчитывается путем умножения доходов, уменьшенных на сумму расходов, на 1 %. Обязанность по его уплате у налогоплательщика возникает только тогда, когда по результатам работы за год:
сумма единого налога меньше, чем сумма минимального налога,
расходы превысили доходы.
Сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, должна быть указана в графе 4 по строке 100 и 190 налоговой декларации за год.
Если минимальный налог оказался больше единого налога, разницу между ними можно включить в расходы в следующего года.
Чтобы рассчитать показатель по строке 030, нужно использовать данные графы 4 налоговой декларации за год: из показателя по строке 100 вы честь показатель по строке 080.
Если же по итогам работы за 2006 год сумма произведенных расходов превысила величину полученных доходов, минимальный налог присоединяется к убыткам отчетного года и отражается в их составе по строке 050 раздела 2 декларации за следующий год.
Если за отчетный период сумма доходов превысила сумму расходов и минимального налога, перечисленного за год, организация заполняет строку 040 и рассчитывает сумму единого налога. Если же сумма расходов и минимального налога превысила величину доходов, то сумму убытков, полученных за отчетный период, нужно указать по строке 041 и в остальных строках графы 4 аблицы раздела 2 поставить прочерки. Это относится к тем случаям, когда отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. При заполнении декларации за год необходимо еще рассчитать сумму минимального налога и указать ее по строке 100 и 150.
ООО «А-СТРОЙ» рассчитывая налог с разницы между доходами и расходами, может уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу по единому налогу на сумму убытков, полученных за предыдущие годы применения упрощенной системы. Но не более чем на 30 %.
Налоговая база, рассчитываемая как разность строк 040 и 050, отражается по строке 060. Затем она умножается на ставку налога (15 %) и указывается в строке 080.
Строку 100 следует заполнять только при составлении налоговой декларации за год.
А при составлении декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев минимальный налог не рассчитывается.
В строке 120 нужно указать сумму единого налога, рассчитанную за предыдущие отчетные периоды.
При составлении декларации за I квартал года эта строка прочеркивается, в строку 130 переносится сумма единого налога из строки 100, а по строке 140 и 150 ставится прочерк.
При заполнении декларации за последующие отчетные периоды показатель в строке 120 будет равен разнице между значением строк 100 и 120. Если разница окажется отрицательной, ее нужно отразить в строке 140.