Анализ уплаты налога при упрощенной системе налогообложения в сравнении по годам - 2006, 2007, 2008.

При упрощенной системе налогообложения ООО «А-СТРОЙ» заплатит в бюджет меньше налогов, чем при общей системе налогообложения.

.3 Пути совершенствования практики применения упрощенной системы налогообложения

Пути совершенствования практики применения единого налога при упрощенной системе налогообложения принимаются, прежде всего, для того, чтобы привлечь внимание к уплате этого налога организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Изучение практики применения федерального закона и закона на территории Самарской области "Об упрощенной системе налогообложения» позволяет определить положительные и отрицательные стороны и сделать определенные выводы.

Исходя из практики применения единого налога можно сделать вывод о том, что положительным результатом введения в регионах единого налога является то, что значительно увеличились налоговые поступления от индивидуальных предпринимателей в основном за счет легализации их деятельности, а не за счет увеличения налоговой нагрузки по сравнению с ранее уплаченными ими налогами, в том числе и подоходного налога.

Следует отметить положительную особенность единого налога - его уплату авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога, но это позиция налоговых и финансовых органов.

У налогоплательщиков другие соображения. Авансовый характер уплаты налога требует от налогоплательщика наличие определенных ликвидных активов, из которых он должен уплатить налог, прежде чем начать предпринимательскую деятельность.

Далеко не всегда можно прогнозировать, достигнет ли реальный доход величины, которая соответствовала бы уплаченному налогу или нет.

Однако на практике не все так привлекательно, как предполагали законодатели. В письме от 11.03.04 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения» специалисты Минфина России утверждают, что организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, необходимо вести бухгалтерский учет в полном объеме. К счастью, такие рекомендации касаются не всех организаций, а только тех из них, которые выплачивают дивиденды по итогам работы за год.

Дивиденды - это та часть прибыли после налогообложения, которая распределяется между акционерами предприятия пропорционально их доле в уставном (складочном) капитале по статье 43 Налогового Кодекса РФ). Аналогичным образом дивиденды определяются и в бухгалтерском учете. По законодательству дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли. Показатель чистой прибыли формируется в бухгалтерской отчетности организации. На основании бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях акционеры или участники общества утверждают сумму чистой прибыли и принимают решение о ее направлении на выплату дивидендов.

Кроме того, существуют случаи, когда организация не имеет права выплачивать дивиденды. Например, если:

не полностью оплачен уставный капитал предприятия;

налицо все признаки банкротства организации;

стоимость чистых активов фирмы меньше уставного капитала и резервного фонда.

Применение единого налога при упрощенной системе налогообложения высветило проблему ответственности предприятий за сохранность чистоты окружающей природной среды, при упразднении соответствующих платежей и, как следствие, при утрате контроля за загрязнение окружающей среды. В результате освобождения налогоплательщиком от оплаты за загрязнение окружающей среды разрушается экономический механизм, стимулирующий предприятие на осуществление природоохранных мероприятий.

С введением единого налога при упрощенной системе налогообложения по отдельным регионам РФ, поступление обязательных платежей за загрязнение окружающей среды сократилось в значительных размерах (40%). Особенно значительно платежи сократились в регионах с большим количеством малых предприятий (автостоянки, автозаправки, автомойки, ремонтно-строительное, сервисное обслуживание автотранспортных средств, розничная торговля, в том числе ГСМ).

Несправедливым по отношению ко многим категориям плательщиков является коэффициент доходности, исчисляемый на основе данных бухгалтерского учета и статистики: он ставит мелкий, средний и низко-рентабельный бизнес в крайне сложное положение.

Поэтому практика применения Закона "Об упрощенной системе налогообложения " на территориях субъектов РФ позволяет определить положительные и отрицательные стороны данного налога и сделать выводы.