Механизм исчисления и уплаты транспортного налога

К примеру, за физическим лицом зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 100 л. с. Законом Московской области РФ, на 2010 г. ставка по транспортному налогу установлена в размере 7 руб. за 1 л. с. Необходимо рассчитать сумму налога за 2010 г. Сумма налога к уплате в бюджет будет составлять 700 руб.(100 л. с. x 7 руб.).

В случае нарушения установленных сроков уплаты сумм налога и авансовых платежей по транспортному налогу подлежат уплате пени за каждый день просрочки платежа.

Необходимо отметить, что при расчете суммы транспортного налога налоговая база (например, мощность двигателя), тип и категория транспортного средства (легковой, грузовой автомобиль или автобус) определяются на основании сведений, занесенных в его паспорт - документ, действующий на территории РФ для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации (п. п. 27, 28, 33 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005).

Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде. Иными словами, в случае регистрации и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется с применением коэффициента К, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которого траспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде на основании п. 3 ст. 362 НК РФ:

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок применения коэффициента в отдельных случаях, когда транспортное средство:

зарегистрировано 21 января 2010 г., а снято с регистрации 9 декабря 2010 г.;

зарегистрировано 15 апреля 2010 г., а снято с регистрации 6 августа 2010 г.;

зарегистрировано 2 ноября 2010 г., а снято с регистрации 27 ноября 2010 г.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога за налоговый период в каждом из этих случаев определяется с учетом следующих коэффициентов представленных в таблице 1.3

Таблица 1.3

Коэффициенты

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации.

Как указано в Методических рекомендациях, сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы (определяемой по окончании налогового периода), налоговой ставки (установленной законом субъекта Российской Федерации), а также особенностей исчисления транспортного налога и налоговых льгот (установленных законом субъекта Российской Федерации), подлежит уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.