Расчет затрат на приобретение имущества в лизинг

Основная выгода при использовании лизинговой сделки состоит в налоговых льготах: это ускорение амортизации и уменьшение базы налога на прибыль. Используя расчеты, приведенные в приложениях 2, можно получить структуру получаемой налоговой льготы. Так при приобретении имущества стоимостью 125 899 тыс. руб. без НДС по договору лизинга на два года с полной амортизацией участники сделки получают налоговую льготу в 33 035 тыс. руб. или равную 25% от стоимости предмета лизинга. При полной амортизации налог на прибыль за весь период использования имущества составит 7 040 тыс. руб., при ускоренной 2 885 тыс. рублей. Соответственно налоговая льгота по налогу на имущество составит 4 155 тыс. руб., а по налогу на прибыль 28 880 тыс. рублей. Соотношение величин налоговых льгот в зависимости от стоимости предмета лизинга приведено в таблице 15.

Данные соотношения не будут меняться при изменении стоимости предмета лизинга, но при изменении срока лизинга общая доля налоговых льгот незначительно увеличится. Поскольку налоговая льгота составляет более четверти стоимости приобретаемого имущества при приобретении внеоборотных активов, при возможности, следует использовать лизинговую схему. При этом максимальный эффект будет достигаться при выборе в качестве лизингодателя дочерней организации, а внешнее финансирование, в случае необходимости, осуществлять с помощью кредита.

Для приобретения необходимого оборудования ООО “Вектор” должно приобрести его в лизинг, в качестве лизингодателя следует использовать свой филиал ООО “Мотор-Вектор”. Средства необходимые ООО “Мотор-Вектор” для покупки имущества передаваемого в лизинг следует взять в кредит под гарантии ООО “Вектор”. При этом общие затраты на приобретение оборудования составят 114 187 тыс. руб., что на 33 035 тыс. руб. меньше по сравнению с операцией приобретения оборудования в кредит. Данная разница возникает за счет реализации налоговых льгот, которые заключаются в уменьшении базы налога на прибыль и сокращении налога на имущество. Реализация данных льгот приводит к сокращению налоговых поступлений. Сумма недоплат налоговых льгот при каждой лизинговой операции может составлять до четверти от стоимости лизингового договора, а основные потери несу бюджеты субъектов Российской Федерации.