Особенности налогообложения некоммерческих организаций

. Налог на прибыль (некоммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью)

Если некоммерческая организация размещает временно свободные денежные средства на депозитных счетах в банках, сдает в аренду помещение, выполняет платные работы и услуги и т.п., то эта деятельность считается предпринимательской.

При ведении предпринимательской деятельности у некоммерческой организации образуется прибыль. Также она может иметь внереализационные доходы (доход по депозитивным вкладам, доход от сдачи имущества в аренду и т.д.). Кроме того, прибыль у некоммерческой организации может образоваться при реализации ею ненужного имущества, а также при получении имущества безвозмездно.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Суммы штрафных санкций (пени), включаются в состав внереализационных доходов.

Ставка налога на прибыль - 20%.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации подаются в налоговый орган не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

. Налог на добавленную стоимость

Некоммерческие организации являются плательщиками НДС, это означает, что даже при отсутствии объекта обложения данным налогом, организации обязаны сдавать отчетность по НДС. Чтобы освободиться от обязанностей плательщика НДС, следует предоставить соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученного от покупателей за реализованные им товары, работы и услуги, и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы, стоимость которых отнесена на издержки обращения, то есть применяется общий порядок налогообложения. Льготы по НДС предусмотрены как для отдельных некоммерческих организаций, так и по отдельным видам их деятельности согласно ст. 149 п. 2.

Однако при отсутствии предпринимательской деятельности обычно не возникает объект налогообложения, исключением опять же является реализация ненужного имущества.

Реализация ненужного имущества облагается налоговой ставкой по НДС в соответствии со ст. 164 НК РФ - 18%.

Налоговым периодом является календарный месяц, для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион, налоговый период устанавливается как квартал. Декларация подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки должен быть перечислен налог.