Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Отчетность по средствам Фонда социального страхования подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетность по единому социальному налогу подается в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом и не позднее 20-го марта года, следующего за налоговым периодом.

Задача №1

. Организация выдала бесплатный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб. сроком на 3 месяца с ежемесячным погашение.

Задание:

рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды.

Решение

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 212, ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ). С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ - 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода, под которым понимается: день возврата самого займа или его части, если выдан беспроцентный заем.

Удержать налог можно из очередной заработной платы сотрудника.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерация на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно, не поздней дня выплаты заработной платы, а физические лица уплачивают не поздней 15 июля следующего года.

Ставка рефинансирования на:

.01.2010 г. - 8,75%

.02.2010 г. 8,5%

.03.2010 г. - 8,25%

Определим ставку рефинансирования на 31.01.2010 г.: 8,75% * 2/3 = 5,83%

Определим ставку рефинансирования на 28.02.2010 г.: 8, 5% * 2/3 = 5,76%

Определим ставку рефинансирования на 3 1.03.2010 г.: 8,25% * 2/3= 5,5%

В условии задачи сказано, что работник ежемесячно будет погашать кредит. Условно будем считать, что работник ежемесячно выплачивает по

000 рублей.

Рассчитаем ежемесячную материальную выгоду работника за пользования кредитом:

. 90000 руб. * (5,83% / 100%)/365 дней *31 день = 445,64 руб.

. (90 000 руб. -30 000 руб.) * (5,76% / 100%) / 365 дней *28 день =

= 265, 12 руб.