Налоговые вычеты

По налогу на доходы физических лиц НК РФ (гл. 23) установил четыре группы налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты установлены в фиксированной сумме в размере 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.

На вычеты в сумме 3000 рублей имеют право следующие категории налогоплательщиков:

· лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо в связи с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· лица, принимавшие участие в 1986 - 1987 годах в работах по ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС;

· военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, привлеченные в этот период для выполнения работ по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

· лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

· лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере до 31 января 1963 года;

· лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и другие лица, которые участвовали в ситуациях, связанных с радиационным воздействием;

· инвалиды Великой Отечественной войны;

· инвалиды из числа военнослужащих, ставшими инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или исполнении иных обязанностей военной службы и другие (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет в 500 рублей распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

· Героев Советского Союза и Героев Российской федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

· лиц, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

· лиц, находившихся в Ленинграде в годы Великой Отечественной войны в период его блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

· узников концлагерей, гетто и др. мест принудительного пребывания;

· инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

· граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись военные действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории России в соответствии с решениями органов государственной власти РФ;

· других лиц (пп.2 п.1 ст. 218 НК РФ).

Вычеты в сумме 3000 рублей и 500 рублей предоставляются ежемесячно в течение налогового периода независимо от величины получаемых доходов.

Все другие физические лица, не входящие в первые две группы, имеют право на налоговые вычеты в сумме 400 рублей. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 рублей.

Физические лица, имеющие детей, получают вычеты в сумме 1000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет.

Вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на попечении которых они находятся: родителям, супруге (супругу) родителя, опекунам или попечителям, приемным родителям, супруге (супругу) приемного родителя.

Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю налоговый вычет производится в двойном размере. Указанный вычет единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет в 1000 рублей удваивается и в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 является инвалидом I или II группы.

Под одинокими родителями с целью налогообложения понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.