Налоговые меры защиты предприятия при угрозе банкротства на основе определение точки безубыточности

· квалификацию активов и обязательств в целях расчета налоговых баз;

· оценку активов и обязательств в целях формирования налоговых баз;

· момент признания доходов и расходов и момент формирования налоговой базы.

Методический раздел представляет собой выбранные организацией способы ведения налогового учета, обеспечивающие минимизацию налоговых платежей. Выбор способов ведения налогового учета требуется по ряду причин:

· вариантность налогового законодательства (например, выбор метода начисления амортизации);

· наличие в налоговом законодательстве требования закрепления варианта налогового учета (например, порядка оценки незавершенного производства);

· отсутствие норм в налоговом законодательстве (например, способ оценки основных средств, обнаруженных в результате инвентаризации);

· наличие противоречий в налоговом законодательстве.

Методический раздел учетной политики для целей налогообложения должен включать способы ведения налогового учета по каждому уплачиваемому организацией налогу. Так, по налогу на прибыль организаций в учетной политике, в частности, утверждается:

· метод начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

· порядок учета расходов на ремонт основных средств;

· метод оценки материалов, отпускаемых в производство;

· порядок начисления амортизации по лизинговому имуществу;

· методы оценки себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации;

· состав и порядок учета и распределения прямых расходов, связанных с производством.

В соответствии со статьей 313 НК РФ учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Речь идет, как нам представляется, о формировании самостоятельного внутреннего документа «Учетная политика для целей налогообложения».

В развитие учетной политики целесообразна разработка внутренних стандартов налогового учета. Их цель - предотвращение налоговых рисков.

Внутренние стандарты, на наш взгляд, должны детализировать каждый пункт организационно-технического и методического разделов учетной политики. Так, с целью раскрытия методической части учетной политики могут быть подготовлены стандарты «Налог на прибыль организаций», «Налог на добавленную стоимость» и т.д.

Четкая регламентация процедуры формирования и использования учетной политики для целей налогообложения позволит снизить налоговую нагрузку организации, избежать налоговых рисков. Характеристика учетной политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета наглядно приведена в таблице. (таблица 2.2.)

Таблица 2.2.

Сравнительная характеристика учетной политики и учетной политики для целей налогообложения