Анализ налоговой нагрузки и меры по ее оптимизации
По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год имеются следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности, представленные в таблице 2.2
Таблица 2.2
Итоговые показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год
|
Наименование показателя |
Сокращение обозначения |
Сумма, руб. |
|
Доходы от реализации (без НДС) |
В |
6972591 |
|
Начисленный НДС (по налоговым декларациям) |
НДС |
1233924 |
|
Расходы за отчетный период: | ||
|
Материальные затраты (без НДС) |
МЗ |
229494 |
|
НДС, подлежащий вычету (НДСв) |
НДСв |
12328 |
|
расходы на оплату труда |
ОТ |
158811 |
|
Амортизация |
А |
74841 |
|
Налоги, относимые на себестоимость |
Нсс |
36525 |
|
Страховые взносы |
СВ |
59928 |
|
внереализационные доходы |
ВД |
207783 |
|
Расходы за отчетный период: | ||
|
внереализационные расходы |
ВР |
265044 |
|
в том числе налоги, уплачиваемые из прибыли |
Нпр' |
264984 |
|
Общая сумма начисленных налогов в бюджет и внебюджетные фонды |
2309133 | |
|
сумма начисленного транспортного налога |
100944 |
Таким образом, исходя из данных таблицы 6, видно, что наибольшая доля начисленных налогов исследуемого предприятия приходится на налог на добавленную стоимость в сумме 1221596 руб. (1233924-12328) и налоги, уплачиваемые из прибыли в сумме 264984 руб.
Расчет налоговой нагрузки приведен по методологии Минфина России:
, (2.1)
где НН - налоговая нагрузка на организацию;
НП - общая сумма всех уплаченных налогов;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД - внереализационные доходы.
НН = 
Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составит 27,6%, данная методика не дает возможности произвести реальную оценку налоговой нагрузки на ООО "СТЭТ", а определяет лишь удельный вес налогов в сумме полученных доходов.
При расчете налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой [16, c.123] абсолютная налоговая нагрузка (АНН) ООО "СТЭТ" за 2009 год представляет собой сумму платежей в бюджет и внебюджетные фонды (без учета налога на доходы в сумме 2309133 руб.
Вновь созданная стоимость (ВСС) продукции определяется следующим образом:
ВСС = В - МЗ - А + ВД - В, (2.2)
ВСС = (6972591 руб. + 1233924 руб.) - (229494 руб. + 12328 руб.) - 74841 руб. + 207783 руб. - (265044 руб. - 264984 руб.) = 7592263 руб.
Относительная налоговая нагрузка на ООО "СТЭТ", представляющая собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, составляет:
В этом случае относительная налоговая нагрузка определяется по следующей формуле:
, (2.3)
где ВСС - вновь созданная стоимость;
АНН - абсолютная налоговая нагрузка.
ОНН = 
.=30,42%
Расчет налогового бремени по методу М.И. Литвина осуществляется следующим образом [38, c.184].
Определяется общий показатель, к которому соотносятся налоговые платежи, - добавленная стоимость (ДС) продукции: