Анализ налоговой нагрузки и меры по ее оптимизации

Из таблицы 7 видно, что наибольшая часть задолженности по уплате налога приходится на налог на добавленную стоимость в размере 150225 руб. и внебюджетные платежи в размере 16032 руб.

Характеристика начисления и уплаты транспортного налога по категория транспортных средств приведена в таблице 2.4

Таблица 2.4

Характеристика начисления и уплаты транспортного налога

Итак налоговая нагрузка транспортного налога составляет почти 2%. В целом по ООО "СТЭТ" наблюдается переплата налога на 9894 тыс.руб.

Ниже приведена специфика налогообложения транспортным налогом транспортных средств в ООО "СТЭТ".

ООО "СТЭТ" продало в апреле 2009 г. легковой автомобиль ВАЗ C 200 с мощностью двигателя 100 л. с. ставка налога по этому транспортному средству составляет 7 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога за 2009 г. составит 700руб. (100л. с. x 7 руб.).

Рассчитаем величину понижающего коэффициента. Он будет равен 0,33333 (4 мес. : 12 мес.). Следовательно, сумма транспортного налога за январь - апрель 2010 г. составит 233 руб. (700руб. x 0,33333).

В июле 2009 г. ООО "СТЭТ" приобрело легковой автомобиль "ГАЗ-21093" с мощностью двигателя 150 л. с. Предположим, что ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 29 руб. за л. с.

Рассчитаем транспортный налог с этого автомобиля за 2009 г.:

руб. x 29 руб. = 4350 руб.

Величина понижающего коэффициента будет равна 0,5 (6 мес. : 12 мес.). Сумма транспортного налога за июль - декабрь 2010 г. (6 месяцев), которую нужно уплатить в бюджет, составит 2175 руб. (4350 руб. x 0,5).

ООО "СТЭТ" зарегистрировало в марте 2009 г. КАМАЗ с мощностью двигателя 400 л. с. В этом же месяце, продав автомобиль другому предприятию, фирма сняла его с регистрации.

Ставка налога по этому транспортному средству равна 143 руб. за л. с. Тогда сумма транспортного налога составит 4767 руб. (400 л. с. x 143 руб. : 12 мес. x 1 мес.).

Пересчитать налог нужно и в том случае, если в течение года на транспортном средстве была изменена мощность двигателя. При этом за месяц, в котором произошла замена, налог рассчитывается уже исходя из мощности нового двигателя.

ООО "СТЭТ" владеет автомобилем БЕЛАЗ мощностью двигателя 315 л.с Ставка транспортного налога автомобили мощностью свыше 250 л.с. составляет 143 руб. в регионе

Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 г., составит:

л. с. x 143 руб. x (8 мес. : 12 мес.) = 30030 руб.

Заплатить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 НК РФ).

Для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст. 83 НК РФ).

Кроме того, ООО "СТЭТ" по транспортному налогу представляет налоговые декларации по местонахождению транспортных средств.

В Московской области транспортный налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Декларация представляется в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами по Закону Московской области считаются квартал, полугодие, девять месяцев.

Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).

Существует логичное и самое простое правило экономии на транспортном налоге.

. ООО "СТЭТ" следует регистрировать транспортные средства на постановку на учет в начале месяца а снимать снимать его с учета лучше в конце месяца.