Анализ налоговой нагрузки и меры по ее оптимизации

ДС = В + МЗ = (6972591 руб. + 1233924 руб.) - (229494 руб. + 12328 руб.) = 7964693 руб.

Согласно данной методике, в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект несет налоговое бремя в размере 29% добавленной стоимости продукции.

Если разбить налоговые платежи на группы в соответствии с источниками уплаты налогов, то расчет налоговой нагрузки позволит определить долю налогов в источниках средств для их уплаты.

Для НДС источником уплаты является выручка ООО "СТЭТ". Рассчитав отношение уплаченного НДС к выручке:

,

Таким образом, ООО "СТЭТ" с 1 руб. выручки платит 13 коп. налога на добавленную стоимость.

Удельный вес уплаченных налогов, относимых на себестоимость продукции, в сумме расходов от реализации составляет:

На долю налогов, уплаченных из прибыли ООО "СТЭТ", приходится:

В результате 71,5% полученной прибыли израсходовано на внесение в бюджет налоговых платежей. Причем данные налоги уплачены не в полной сумме, подлежащей перечислению, и реальная налоговая нагрузка значительно выше.

Расчет налоговой нагрузки по методике А. Кадушкина и Н. Михайловой осуществляется следующим образом.

Согласно данной методике налоговые платежи соотносятся с добавленной стоимостью (ДС) продукции (ДС = 7964693 руб.).

Структурные коэффициенты, определяющие долю налогов в добавленной стоимости, рассчитываются следующим образом:

удельный вес оплаты труда, включая начисления на заработную плату:

Кот = =0,03

удельный вес амортизации:

Ка = =0,01

Сумма основных налогов, уплачиваемых организацией, позволяет определить долю добавленной стоимости, расходуемую организацией на налоговые платежи, то есть налоговую нагрузку:

НН = НДС + СВ + Нп + Нпр.

При подстановке коэффициентов формула примет следующий вид:

НН = ДС (0,367 + 0,119 Кот - 0,24 Ка)

Достоинством данной методики является то, что сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью, то есть с источником дохода.

В соответствии с методикой А. Кадушкина и Н. Михайловой налоговая нагрузка (НН) составляет[41, c.19]:

х (0,367+0,119 х 0,03-0,24 х 0,01) = 2949565

Данный расчет позволил определить уровень налогового бремени ООО "СТЭТ" и рассчитать сумму налоговых платежей, подлежащих перечислению ООО "СТЭТ"" в бюджет и внебюджетные фонды (включая транспортный налог).

В связи с вышеизложенным представляется целесообразным ввести еще один показатель налоговой нагрузки - коэффициент денежного изъятия, представляющий собой отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам:

Рассчитаем по данной формуле налоговую нагрузку транспортным налогом на ООО "СТЭТ" за 2009 год:

Расчет налоговой нагрузки на ООО "СТЭТ" определяется следующим образом:

НТР =

Приведенный расчет показывает, что на уплату налоговых платежей за отчетный период приходится одна треть суммы получены хозяйствующим субъектом собственных денежных средств.

Таким образом, в ООО "СТЭТ", наибольшая налоговая нагрузка приходится на налог на добавленную стоимость и прибыль. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет составляет 27,6%, а во внебюджетные фонды - 7,8%. Налоговое бремя по НДС достигает 12,9% от всей налоговой нагрузки по платежам ООО "СТЭТ" в бюджет.

За 2009 год ООО "СТЭТ" было уплачено налогов на сумму 1663692 руб. более конкретные данные по налоговым платежам представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Налоговые платежи, уплаченные ООО "СТЭТ" в 2009 году.